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管理会计信息化中XBRL的推广应用

 

 
发布时间:2015-08-14 14:47:43 新闻来源:中国会计报
 
在经济活动中的财务信息处理是现代企业中管理会计的主要工作,这些信息对企业管理者、投资者、社会管理者及监管机构来说都是最原始最重要的信息。这些信息的产生、存储、转换、交换、分析与处理,消耗了大量的社会资源且不能排除人为的干扰因素,财务的电子信息化必将成功解决这一问题。
 
  XBRL化正在普及
 
  在新时代下,全社会对财务信息的统一性和网络化应用都提出全新要求,XBRL(可扩展商业报告语言)应运而生,且已形成了国际化的标准和组织。我国从2000年起展开此项课题的研究,2011年财政部发布了《企业会计准则通用分类标准编报规则》(下称《编报规则》),次年组织了标准的实施。目前推广试点工作已近尾声,2009年深交所、上交所对全部的上市公司信息披露已全面XBRL化了。这些情况表明,我国的财务信息XBRL化趋势正在形成,XBRL的优势和作用正在显现。在财务管理中自主地运用XBRL规范和标准,发挥软件工具的作用,提高财务信息的透明度,降低其使用、流通成本,强化数据管理的作用和效率是今后财务管理工作的重点。
 
  2008年,时任财政部副部长的王军曾指出:“中国未来发展会计信息化的路线图是力争用5-10年时间建立国家会计信息化管理体系和综合信息平台,形成以XBRL国家分类标准为重要组成部分的会计信息技术标准体系,并加快培养复合型会计信息化人才和产业。”有鉴于此,针对XBRL应用推广中的现状和问题,结合大中型企业应用及采用XBRL技术标准运用于管理的方法,本文将给出一个探讨性建议。
 
  XBRL在管理会计中的应用方案
 
  为了让XBRL真正成为企业的管理会计中不可缺少的工具,必须在现有企业管理的环境和条件下,构造新的系统结构,搭建能为XML(可扩展标记语言)技术兼容数据库,为管理会计应用XBRL提供技术支持和信息处理平台。这个运行平台应包括以下几部分:XBRL数据仓库、数据集成平台、XBRL数据转换器、XBRL的抽取和生成器。
 
  创建为XBRL管理会计专用的数据库是企业内部深入、广泛应用XBRL的前提。组建这样的数据库,目前有多种方法:一是以文件形式创建。二是创建关系型数据库,这其中分为,把XBRL文档作为字段存储和把XBRL文档从内部细节上分解后转化为关系模型两种方式。三是以原生XML数据库,这是一种支持XML数据的数据库系统,加上能够分解、解析、重组逻辑关系的技术、方法形成XBRL的数据库。
 
  与此同时,XBRL的数据转换器,是针对原有非支持XBRL的数据库系统,在提取其数据时应用XBRL的规则,把数据转换成XBRL数据库认可的类型和数据格式,然后导入到XBRL的数据库中。
 
  对于XBRL的抽取和生成器而言,针对原有财务系统的非XBRL形式的数据,提取后转换成XBRL的报表形式。这种方式只是为了自动生成XBRL的报表而用,目前已通过软件自带或外挂程序解决,将转换的方法延伸到总账科目,也可全面地进行基础数据、元数据的转换,但必须以平台的视角和系统逻辑来做。
 
  XBRL在管理会计应用平台的探讨
 
  由于管理会计的方法已经形成体系,这里不赘述,我们重点关注如何应用电算化的方式利用XBRL的技术来实现其管理功能。
 
  管理会计的主要任务,不是为了输出对外使用的财务报表,而是针对企业、机构等经济活动主体内部的资源控制、分析诊断、比较决策方面所进行的工作,故涉及的数据量较大,数据线索追踪得较深,分析方法多变,因此采用XBRL的技术支持会大大地提高工作效率。
 
  以平台的思维解决这一问题,涉及以下几个方面:构建管理会计应用层工作平台。在XBRL的系统数据集成平台建立之后,按照管理会计的要求,开发应用层面的软件,以供企业、机构的财务高管、业务高管获取超越会计范围的数据对象,进行跨部门、跨系统、跨企业、跨年度、跨国别的分析、计划、监控和考核工作。这一切都在这个平台上完成,免去手工输入和旁征博引的繁琐工作,形成从数据、模型到文本的流程操作。这个平台类似“管理驾驶仓”的功能。
 
  完善标准的管理会计分析体系。当前,管理会计的分析体系是成熟的,但多是财务总体情况的指标,或基于报表的分析,或基于会计视角的分析,在业务经营与财务相关的方面稍显不足。借助XBRL的应用,有充分的方便条件将这些扩充的内容包含进去,形成从宏观到微观,从财务到业务的全面体系。
 
  创建平台型分析模型。为了高效地利用电算化的优势,需要把管理会计的数据、分析指标固化成数量有限的逻辑模型,进行标准化的操作,突显XBRL的优势。
 
  嵌入成熟的软件工具和报告模板。在XBRL分析平台的软件中,嵌入工具和报告模板,以便于从输入到输出的全自动化。
 
  打通管理会计与业务、财务系统、外部审计系统之间的通道。XBRL的系统数据库已集成之后,仍有外部的管理系统不能联结,若有此需求,仍可在安全机制下建立通道,以便于主管机构的联网审计。
 
  以上设想,需要软件开发人员配合共同进行系统集成、平台构建、工具、模型的设计、程序的开发,才能打造出超级的XBRL管理会计应用实例。